• 課程章節
  • 01
    課程介紹
    00:21
  • 02
    非貨幣性資產投資的概念與稅會差異
    09:15
  • 03
    案例解析非貨幣性資產投資中增值稅處理要點
    15:51
  • 04
    案例解析非貨幣性資產投資中企業所得稅處理要點
    07:22
  • 05
    非貨幣性資產投資的稅收優惠政策
    10:11
  • 06
    企業以技術成果投資的稅收優惠政策
    08:11
  • 07
    混合性投資業務的稅務處理 1
    07:41
  • 08
    混合性投資業務的稅務處理 2
    16:08
  • 09
    代持股份稅務處理要點
    05:28
  • 10
    案例解讀:代持股份稅務處理及不同做法比較
    10:26

課程簡介

作為《股權投資業務的會計與稅務處理》的進階課程,本課程就3種常見股權投資形式進行深入探討,并通過綜合性案例,將政策與實務有效結合,點明稅務處理要點。

本課程涉及的3種股權投資形式有:非貨幣性資產投資、混合性投資、股權代持。


【流程】
非貨幣性資產投資
- 什么是非貨幣性資產?什么是非貨幣性資產投資?
- 企業進行非貨幣性資產投資稅務處理
- 企業以技術成果投資
混合性投資稅務處理
股權代持

所屬專題

章節介紹

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  • 回答者: 潘老師 稅務局稽查官員

    您好,符合條件的,備案后,可免轉讓增值稅;個人轉讓技術屬于特許權使用費所得,稅率為20%,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用, 其余額為應納稅所得額。

    依據:

    ?  《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》

    一、下列項目免征增值稅

    (二十六)納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

    1.技術轉讓、技術開發,是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢,是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。

    與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務,是指轉讓方(或者受托方)根據技術轉讓或者開發合同的規定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開發)的技術,而提供的技術咨詢、技術服務業務,且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。

    2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時,須持技術轉讓、開發的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。
  • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

    這個問題可能規定不太明確,我談談個人看法:

    舉例來講:甲公司以技術成果投資入股乙公司,此項技術計稅成本1000萬元,入股評估作價1800萬元;后來甲公司轉讓股權,股權轉讓收入2200萬元。

    (一)甲公司技術轉讓(投資入股),會計收益800萬元。企業所得稅方面,其中:

    1、其中500萬元免征企業所得稅;

    2、超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。即:應納稅所得額=(800-500)×50%=150萬元。

    (二)甲公司股權轉讓所得400萬元,即:2200-1800=400萬元。

    上述應納稅所得額550萬元(150+400),皆可與轉讓股權時依法繳納企業所得稅。

    個人觀點,僅供參考;您也可直接與主管稅務機關溝通一下。

  • 回答者: 潘老師 稅務局稽查官員

    您好,不太了解講課的具體內容,代持情形下,稅務機關只認法律登記的主體,不會認可代持,除非屬于39號公告明確的情形。所以,藍天作為隱形股東,從代持方取得的“投資收益”并不享受免稅待遇,應在取得同時,一次性計入當期應納稅所得額。

    考慮到可能與講課內容不太一致,方便的話,建議進一步電話溝通。

    依據:

    ?  《國家稅務總局關于企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告》(2011年第39號)

    二、企業轉讓代個人持有的限售股征稅問題

    因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股,企業在轉讓時按以下規定處理:

    (一)企業轉讓上述限售股取得的收入,應作為企業應稅收入計算納稅。

    上述限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準確計算該限售股原值的,主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。

    依照本條規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。

    (二)依法院判決、裁定等原因,通過證券登記結算公司,企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的,不視同轉讓限售股。

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講師介紹

趙老師

稅務合伙人

知名會計師事務所

趙老師目前是某知名會計師事務所稅務合伙人,在稅務領域從業超過15年,在實戰領域積累了豐富經驗。同時,趙老師也是省注冊稅務師協會常務理事,多省、市稅務系統稅務師考試面授培訓老師。趙老師授課重難點突出,思路清晰,善于歸納總結。 擅長領域:稅收風險與管理,股權投資

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  • 【課件】 案例解析股權投資中的常見涉稅問題

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