• 課程章節
  • 01
    課程介紹
    00:33
  • 02
    非居民企業稅務基本概念、現狀及財稅[2008] 130號和國稅函[2008]650號文件解讀
    10:24
  • 03
    國稅發[2009]6號和國稅發[2009]11號文的解讀
    11:05
  • 04
    國稅發【2010】19號文件解讀
    12:48
  • 05
    國家稅務總局公告2011年第24號解讀
    12:25

課程簡介

隨著中國經濟全球化和稅源國際化的步伐不斷加快,外國投資者在中國從事交易的商業模式不斷翻新,取得收益的形式也愈加復雜。而從2008年新企業所得稅法首次引入非居民企業的概念開始,中國的非居民企業稅收管理不斷完善,相關的政策也日益復雜。對于納稅人而言,熟悉了解非居民企業稅收政策與管理法規,能根據法規對一項交易或所得的性質、納稅義務等做出準確判斷,在企業的日常經營及管理中就顯得至關重要。

鉑略財務培訓《非居民企業稅收法規及規范性文件精確梳理》系列課程,系統梳理非居民企業相關稅收法規及文件,為企業減少因對政策不熟悉而造成的漏繳稅、錯繳稅及多繳稅。

所屬專題

章節介紹

  • 1 課程介紹 00:00:33

    本章節講述了課程的主要內容。

  • 2 非居民企業稅務基本概念、現狀及財稅[2008] 130號和國稅函[2008]650號文件解讀 00:10:24

    本章節內容主要簡單講解了非居民企業在所得稅法中的主要概念和理解以及目前非居民稅收在中國稅務征管環節中的地位。

  • 3 國稅發[2009]6號和國稅發[2009]11號文的解讀 00:11:05

    本章節內容主要對國稅發【2009】6號文件內容進行了解析,主要對于非居民企業參加企業所得稅匯算清繳的規定作了分析,主要包括非居民企業匯算清繳的范圍、時間、匯總納稅規定、法律責任等內容。

  • 4 國稅發【2010】19號文件解讀 00:12:48

    本章節內容主要對國稅發【2010】19號文件內容進行了解析,主要對于非居民企業所得稅核定征收內容進行了解析,主要內容包括非居民企業所得稅核定征收計算的三種情形、不同業務核定征收的率的范圍、核定征收的程序等。

  • 5 國家稅務總局公告2011年第24號解讀 00:12:25

    本章節內容是對國家稅務總局公告2011年第24號的主要內容進行了解讀,主要明確了非居民企業所得稅額若干問題,包括到期應付未付所得稅扣繳、擔保費稅務處理、非居民轉讓土地使用權處理、非居民融資租賃租金的所得稅處理、股息、紅利、權益性投資等內容。

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  • 回答者: 陳棟 15年+知名稅務專家

    根據《非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發〔2009〕6號)第一條第(二)項內容的規定,企業具有下列情形之一的,可不參加當年度的所得稅匯算清繳: 1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年,在年度中間終止經營活動,且已經結清稅款;2.匯算清繳期內已辦理注銷;3.其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。所以課程中所說的常設機構通常指境外提供勞務的情況,這種情況下,勞務結束后通常由扣繳義務人完成了稅款的扣繳程序,替非居民企業解繳了稅款,所以無需進行匯算清繳,而境外機構的代表處通常指固定型的常設機構,在企業所得稅法中是固定機構、場所的概念,這種代表處通常存續的時間較長(超過1年),所以按照6號文的要求需要參加匯算清繳,實務中請分別進行對待。

  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    是有矛盾。財稅[2008]130號是在營改增發布前制定的。營改增發布之后,舊法與新法抵觸的內容自然失效。


    因此非居民區企業所得稅計算的稅基與vat稅基是不同的。


    具體計算參見《營改增后非居民企業各類稅款承擔約定下扣繳計算示例》

    http://www.linked-f.com/researches/128

  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    根據中美稅收協定,“第十八條政府服務 一、 (一)締約國一方政府、行政區或地方當局對向其提供服務的個人支付退休金以外的報酬,應僅在該締約國征稅。(二)但是,如果該項服務是在締約國另一方提供,而且提供服務的個人是該締約國另一方的居民,并且該居民:1. 是該締約國國民;或者2. 不是為了提供該項服務的目的,而成為該締約國的居民,該項報酬,應僅在該締約國另一方征稅。

     

    因此,對于美國政府收取的行政收費,中國無權征稅。但如果是美國政府提供的服務,中國可以征稅。目前在實踐中,對于企業在境外向他國政府支付的海關收費等行政收費,也未要求征稅。

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講師介紹

陳棟

知名稅務專家

15年+

陳棟先生擁有10年以上的稅務咨詢和培訓開發工作經驗,特別在國際稅務理論結合中國實踐操作方面有獨到的見解。他現任鉑略財務培訓副總裁,并直接參與相關課程的授課,其參與研發的國際稅務系列課程深受學員好評,現成為鉑略金牌課程系列。 陳棟先生還經常受邀參與稅務機關的授課工作,為稅務干部提供日常稅務實務培訓服務。在加入鉑略之前,陳棟先生曾直接主導或參與眾多知名企業的非貿付匯、轉讓定價和非居民跨境股權轉讓咨詢案例和企業內部培訓,涵蓋的客戶行業包括醫療、機械、貿易和服務等。

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  • 【課件】 非居民企業稅收法規及規范性文件梳理 I

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合作機構

IPA

澳大利亞公共會計師協會(Institute of Public Accountants,Australia),于1923年成立于澳大利亞墨爾本市。原稱國家會計師協會(NIA),于2011年5月2日正式更名為公共會計師協會(IPA),自1923年起在澳大利亞證券與投資委員會(ASIC)正式注冊為公眾擔保公司。協會是澳大利亞立法與政府認可的會計師專業團體,是國際會計師聯合會(IFAC)的正式會員,也是亞太會計師聯合會(CAPA)的正式成員。作為歷史悠久的會計師專業團體,協會非常自豪的為來自80多個國家和地區的超過36000名會員提供專業服務。

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