• 課程章節
  • 01
    課程介紹
    01:17
  • 02
    分公司與子公司的定義與區別
    09:35
  • 03
    分公司注冊地與經營地不同的風險及二級分支機構預繳
    08:15
  • 04
    利用分支機構稅收籌劃案例分析及分公司的合同與開票問題
    11:54
  • 05
    總分機構的獨立核算與預繳
    10:50
  • 06
    總分機構匯總繳納的計算、填報及補稅
    09:25
  • 07
    總分機構工資、社保的個人所得稅問題
    08:04

課程簡介

隨著企業經營規模的擴大,在異地設立分支機構已經成為眾多企業在經營中必不可少的環節。然而在設立和經營管理分支機構的過程中,往往稅務也是構成其成本的重要組成部分之一。

作為企業的財務人員,您是否了解:
- 分公司是否可以獨立開具發票和簽訂合同嗎?
- 總機構匯算清繳時,如何分攤總分機構匯總所得稅額?
- 總分機構間派遣人員的工資社保方法方式不同,如何進行會計和稅務處理?

鉑略財務培訓本次課程將為企業梳理和講解總分機構匯的稅務基本概念、匯總納稅和個人所得稅中的常見難題,使存在總分機構經營模式的企業能夠做到有備無患。


課程內容:

基本概念
- 子公司和分公司有什么區別和聯系?項目部屬于分公司嗎?在稅務處理上,分別應如何處理?
- 分公司注冊地址與生產經營地址有什么聯系?不一致是否會存在風險?
……

總分公司企業所得稅匯總繳納
- 分公司獨立核算和非獨立核算的要求有哪些?在稅務上,分別會有什么影響?
- 什么情況下,分公司需要視同獨立納稅人申報繳納企業所得稅?
……

總分機構的個人所得稅問題
- 分公司的工資和社保統一由總公司進行發放和繳納,應如何進行稅務和會計處理?
……

所屬專題

章節介紹

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  • 回答者: 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師

    您好,國家稅務總局關于印發《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告    
         文號:國家稅務總局公告2012年第57號第十五條   總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構,其營業收入、職工薪酬和資產總額統一計入二級分支機構;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。    

  • 回答者: 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師

    您好,潘老師的回答沒有問題,分公司要辦營業執照,多證合一,就是稅務登記,分公司不是項目部,后者是報驗
  • 回答者: 潘老師 稅務局稽查官員

    您好,(1)分公司獨立核算與非獨立核算賬務處理的區別:

    獨立核算是指對本單位的業務經營活動過程及其成果進行全面、系統的會計核算。獨立核算單位在管理上有獨立的組織形式,具有一定數量的資金,在當地銀行開戶;獨立進行經營活動,能同其他單位訂立經濟合同;獨立計算盈虧,單獨設置會計機構并配備會計人員,并有完整的會計工作組織體系。

    非獨立核算又稱報帳制,是把本單位的業務經營活動有關的日常業務資料,逐日或定期報送上級單位,由上級單位進行核算。非獨立核算單位一般由上級拔給一定數額的周轉金,從事業務活動,一切收入上繳,所有支出向上級領報,本身不單獨計算盈虧,只記錄和計算幾個主要經營指標,進行簡易核算。

    (2)對增值稅核算和納稅申報的影響

        企業在外地設立分支機構,不論是否獨立核算,均應當辦理稅務登記,接受稅務部門的管理,履行相應的增值稅申報、繳納義務。經有權的稅務機關批準匯總納稅的,按匯總納稅的規定繳納稅款、開具發票。

        依據:《稅務登記管理辦法》第二條第一款規定:“企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位,均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記”。

      《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規定:“增值稅納稅地點:(一)固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

    (3)對企業所得稅核算和納稅申報的影響 

    企業所得稅為法人稅制,總、分機構同屬一個法人,分支機構企業所得稅應當實行匯總納稅,并按匯總納稅辦法在注冊地預繳企業所得稅。需要注意的是,分支機構在設立當年不就地分攤企業所得稅;不具有主體生產經營職能,且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構,不就地分攤繳納企業所得稅。不屬于不就地分攤預繳企業所得稅情形的分支機構,就應當在當地預繳,這與是否獨立核算同樣沒有太大的關聯。

    總的來看,獨立核算與非獨立核算,更多的是會計概念而非稅法概念,作出這一區分,目的是適應需求、方便管理、節約成本、高效運營。

    依據:

    《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條規定:“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅”。

    《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條第一款規定:“居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市,下同)設立不具有法人資格分支機構的,該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業,除另有規定外,其企業所得稅征收管理適用本辦法”。第三條規定:“匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法”。

    其中,該文件第五條對二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅的情形進行了規定:

    (一)不具有主體生產經營職能,且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構,不就地分攤繳納企業所得稅。

    (二)上年度認定為小型微利企業的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。

    (三)新設立的二級分支機構,設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。

    (四)當年撤銷的二級分支機構,自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起,不就地分攤繳納企業所得稅。

    (五)匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構,不就地分攤繳納企業所得稅。

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講師介紹

王越

前稅務官員

總局稽查局人才庫成員

王老師是總局稽查局人才庫成員、總局稽查局優秀通訊員、江蘇省局稽查專家,先后供職于江蘇漣水地稅、海南洋浦國稅、遼寧大連地稅與江蘇南通地稅,歷經征管、稅政、法規、稽查等稅收業務部門,近二十年稅收業務工作實踐,對稅收理論有較透徹的理解,對稅收實操有嫻熟的技巧。王老師多年來專注于稅收政策解讀、稅收與會計差異處理、稅務稽查理論與方法、涉稅風險管理等領域研究。王老師講課幽默風趣,善于將案例融入理論,使學員在輕松的氛圍中學會專業技能和知識,解決實務問題。王老師是高級經濟師、中國注冊稅務師,經濟學碩士。

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