• 課程章節
  • 01
    課程介紹
    00:34
  • 02
    互抵交易條款的稅務處理
    15:18
  • 03
    合同尾款條款的稅務處理
    10:53
  • 04
    銷售返利條款的稅務處理
    13:31
  • 05
    價外費用條款的稅務處理
    09:58

課程簡介

隨著國家進一步深化簡政放權,不斷取消事前審批、實行事中事后管理,企業對各類資料文書準備以及后續的檔案保存都需要符合更高的要求。那么合同作為經濟行為的主要依據和最有效的法律憑證,自然會成為稅務機關在對業務定性和納稅義務的判定時的重要依據。如何巧妙設置合同的條款來有效實現稅務部門的成本管理變得越來越重要。

所屬專題

章節介紹

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  • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

    一、代墊款項一般列為銷售額(價外費用),一并計算增值稅(銷項稅額)。

    二、以下情形不作為銷售額組成部分。

    (一)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

    1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的;

    2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。

    (二)代為收取并符合《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定(同時滿足以下條件:1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;2.收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據;3.所收款項全額上繳財政)的政府性基金或者行政事業性收費。

    (三)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。

    參考依據:

    《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條

    “財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條、第三十七條

  • 回答者: 富老師 某省稅局官員

    首先您理解的符合稅收政策。

    根據根據國家稅務總局《關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》國稅函〔2006〕1279號規定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。因此,“某快消品公司A和其華東供應商B簽訂合同,約定2014年銷售額達到5000萬元,可得返利金額100萬元”,此項業務本質是一種事后的銷售折扣,銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票,沖減銷售收入及銷項稅,購貨方做進項稅額轉出處理。A公司與B公司未發生促銷活動而開具發票,所以,涉嫌虛開發票。

  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    因為一般合同余款的結算會跨月甚至跨年。由于A先行全額開具了增值稅專用發票,B公司也予以抵扣。但若B公司由于各種原因,不支付10%的余款。則實際交易額為總價款的90%,而開票額為100%。A公司若要沖回10%的多開發票,只能采用折扣折讓的方式。

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講師介紹

崔雷

兼備稅官履歷的企業稅務實戰專家

崔律師曾在某國稅局擔任征管科長、稽查局長。離開稅務機關后,在位于上海的數家財富500強外資企業總部和上市公司擔任超過15年的投資和財稅總監職務。崔老師具有豐富的企業財稅、并購重組等方面的知識和經驗,主導過多家企業的稅務籌劃、稽查應對、企業架構重組、企業并購等方面的業務。崔律師同時具有注冊稅務師、高級會計師、國際注冊內審師以及二級證券從業資格。

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