• 課程章節
  • 01
    課程介紹
    01:04
  • 02
    出口退稅籌劃風險防控應對思路
    10:42
  • 03
    出口退稅風險防范之申報標識和海外倉
    09:32
  • 04
    出口貨物申報亂碼引發稅收風險爭議
    14:02
  • 05
    暫不退稅帶來執法風險的處理
    12:54
  • 06
    接受走逃企業增值稅專用發票退稅的處理
    05:26

課程簡介

作為出口企業的財務人員,您是否了解:
- 海關和稅務分別如何定性“出口貨物申報不實”?
- 業財融合:海外倉儲銷售存在哪些風險?
- 與海關、稅務的三方溝通中,企業如何將風險降到最低?

鉑略財務培訓本次課程將針對出口企業日常經營中潛藏的風險展開分析,結合真實案例,深入探討業務風險,提供防范建議與技巧。

通過本次課程,您將學習:
- 退稅備案單證相關政策規定一覽
- 海外倉儲銷售的5大風險防范要點
- 2大真實案件深入解析“退稅申報”與“暫不退稅”風險
- 稅企爭議中的風險分析思路與應對策略


【主要內容】

Part 1 出口退稅籌劃風險防控應對思路
Part 2 出口貨物退(免)稅備案單證風險
Part 3 出口企業申報標識注記的處理與風險
Part 4 海外倉儲銷售出口退(免)稅的管理風險
Part 5 出口貨物申報亂碼引發稅收風險爭議
Part 6 暫不退稅帶來執法風險的處理
Part 7 接受走逃企業增值稅專用發票退稅的處理

所屬專題

章節介紹

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  • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

    根據OECD的釋義和國稅發[2010]75《關于印發<中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定>及議定書條文解釋的通知》獨立代理人通常從一下幾個方面綜合判斷:(1)在法律上和經濟上都獨立于被代理人。(2)該代理人在代表被代理人進行活動的同時是按常規進行期本身業務活動的。(3)代理人自己承擔在該國的經營風險。(4)代理人所代表的委托人數量。如果在一項營業的整個期限或一段長時間內,搭理人全部或幾乎全部 一家企業進行活動,那么獨立性地位存在的可能性就比較小。

    如果該代理人在被代理人的指導和全面控制下為企業進行商務活動,其有權以企業的名義進行合同條款的磋商,簽訂合同,并經常行使這種權利,決定被代理人的經營活動,活動的經濟利益歸被代理人,通常會被認為是“非獨立代理人”。

  • 回答者: 徐老師 鉑略答疑講師

    海外倉儲銷售,就是在本國地區以外的其他國家(港、澳、臺地區)建立或租賃倉庫,賣家事先將貨物存儲到國外倉庫,當買家有需求時,賣家可以及時響應,通知國外倉庫發貨,基本可以保證3天~5天將貨物送到終端買家手中。通過海外倉儲模式,出口企業訂單周期大大縮短,時間成本大幅降低,為企業搶占市場贏得先機,同時由于貨物本身存放在買家所在國家或地區,能夠為用戶提供最佳的產品購買體驗,提升了商品的重復購買率。目前,這一形式已經被出口企業廣泛接受并采用。

    要關注屬于出口退稅的貨物范圍。

      必須同時具備以下三個條件才能申報退稅:

      (1)必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的?并取得增值稅專用發票和海關代征增值稅專用繳款書的貨物。

      (2)必須是在財務上已做銷售的貨物。現行財務會計制度規定:出口商品陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運運單,海運以取得出口貨物裝船提單,空運以取得空運單并向銀行辦理交單后作為銷售收入的實現。出口貨物銷售價格一律以離岸價(FOB)價折算人民幣入賬。

      (3)必須是報關離境取得出口貨物報關單并收匯的貨物。報送出口不離境的貨物、在國內銷售收取外匯而不報關離境的貨物以及離境后不能在規定期限內收匯的出口貨物,均不能退稅。

      友情提醒:由于海外倉儲銷售在報關出口時只是貨物的報關離境,并沒有實現銷售,所以不可能存在銷售合同和出口發票。為達到貨物離境出口的目的,出口企業往往會以物流倉儲企業或國外代理商甚至虛擬外商作為買家,偽造一套虛假的銷售合同和出口發票。貨物報關出口的行為是真實的,海關基本無從印證報關出口資料的真實性。同時,稅法規定出口合同的簽訂應早于出口貨物報關時間才符合退(免)稅的標準,企業又會以這一套虛假的資料向稅務機關申報退(免)稅,存在涉嫌騙稅風險。

     《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務總局公告2013年第12號)第二條(七)規定:出口企業或其他單位出口并按會計規定作銷售的貨物,須在作銷售的次月進行增值稅納稅申報。生產企業還需辦理免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。也就是說,只有滿足出口和按會計規定作銷售兩個條件才能申報退(免)稅。海外倉儲銷售在報關出口環節沒有實現銷售,是不能申報退(免)稅的。只有在國外銷售實現后并收匯的貨物才能申報退(免)稅。

    因此,符合以上條件海外倉儲出口貨物,并出口退稅率不為零貨物,企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內,收齊有關憑證,,并電子信息齊全,向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。

課程評價 更多 >

講師介紹

王文清

知名出口退稅專家

王老師現任國家稅務總局稅務干部進修學院副教授,中國稅網(中國稅務報)稅收政策特約撰稿人,國家稅務總局教育中心、督察內審師資庫教師,曾任山東省稅收學會理事,2016年全國打虛打騙專項檢查工作政策調研組長,具有十多年的基層稅務工作經驗。出版過《現行出口退(免)稅政策解析與評估管理》等7部書籍,在《財稅研究》、《稅務研究》、《國際稅收》、《財務與會計》、《中國財政》、《中國稅務報》等雜志及報刊發表文章400余篇,多項獲得國家及省級稅收科研成果獎項,榮立二等功兩次,三等功兩次。主要研究增值稅、營改增、進出口稅收管理、打擊出口騙稅、新業態行業及跨境貿易與電商稅收政策。

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  • 【課件】 出口退稅企業風險防范實務分析

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  • 【筆記】 出口退稅企業風險防范實務分析

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