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融資租賃售后回租依據財稅2016年36號文，增值稅稅負超過3%部分即征即退，收到的與融資租賃有關的價外費用，如服務費，繳納的增值稅能否享受即征即退？

回答者：時秋紅鉑略答疑講師

【解答】您好！根據財稅【2016】36號附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》二、增值稅即征即退
（二）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務和融資性售后回租業務的試點納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規定執行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規定執行，2016年8月1日后開展的有形動產融資租賃業務和有形動產融資性售后回租業務不得按照上述規定執行。
（三）本規定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。
根據上述規定，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。收到如服務費要判定是否是與融資租賃有關的價外費用，否則就不可以退稅。
僅供參考，具體請咨詢當地稅務機關。
麻煩問一下老師，收入超過2000萬，還可以核定征收所得稅嗎？有哪條政策依據？[抱拳]

回答者：時秋紅鉑略答疑講師

【解答】您好！國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法》（試行）的通知
國稅發[2008]30號第二條本辦法適用于居民企業納稅人。
　　第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：
　　(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
　　(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；
　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
　　(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的；
　　(五)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的
　　(六)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。
根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函[2009]377號
一、國稅發[2008]30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業：
　　（一）享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業）；
　　（二）匯總納稅企業；
　　（三）上市公司；
　　（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業；
　　（五）會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構；
　　（六）國家稅務總局規定的其他企業。
根據上述規定，貴公司如果符合規定的條件的可以喝的征收且所得稅。
僅供參考，具體請咨詢當稅務機關。
請問關于房地產開發企業的土地使用稅的一下相關問題如何處理？一、土地分攤率是否應該采用預售許可證上的可售面積計算？二、關于非經濟適用房的免稅政策有哪些？相關的條文是哪個？

回答者：富老師某省稅局官員

一、根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2008]152號）第三條關于房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務截止時間的問題的規定：“納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。”因此，自2009年1月1日起，房地產企業城鎮土地使用稅納稅義務截止時間為，該塊土地上房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。房開企業已銷售房屋的占地面積，可從房地產開發企業的計稅面積中扣除。已銷售房屋的占地面積＝（已銷售房屋的建筑面積÷開發項目房屋可售建筑面積）×總占地面積。可售面積為實測報告面積。
二、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（六）根據條例第六條（五）項規定，對從事房地產開發的納稅人可按本條（一）、（二）項規定計算的金額之和，加計百分之二十的扣除。除此之外，國家對于非經濟適用房尚未出臺免稅政策。
土地使用稅減免金額如何做賬？進哪個科目

回答者：富老師某省稅局官員

土地使用稅減免，如果為直接減免，不屬于政府補助，應沖減“稅金及附加”；繳納以后再減免，按政府補助處理，計入“營業外收入”科目（修訂后準則計入其他收益科目）。
前物業公司將已簽物業合同的項目轉給另外一家物業公司，該物業公司之間的轉包合同有效嗎？最好提供下相關文件資料依據，謝謝！

回答者：富老師某省稅局官員

根據《中華人民共和國合同法》第八十四條債務人將合同的義務全部或者部分轉移給第三人的，應當經債權人同意。因此，前物業公司如果已收收取物業費，作為債務人，將已簽物業合同的項目轉給另外一家物業公司，只有經業主或業主委員會同意，才發生法律效力，否則，轉移合同無效。
公司代扣代繳的增值稅抵扣抵扣時間和增值稅發票抵扣時間應該是一樣的嗎-360天？當月的公司代扣代繳的增值稅一定要當月抵扣嗎？

回答者：時秋紅鉑略答疑講師

【解答】您好！《中華人民共和國增值稅暫行條例》
    第十八條　中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。
第十九條增值稅納稅義務發生時間：
    （一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
    （二）進口貨物，為報關進口的當天。
    增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
代扣代繳增值稅進項稅的扣稅憑證，目前沒有相關文件規定，具體操作情咨詢當地主管稅務機關。
僅供參考，具體請依據法律法規執行。
母公司對子公司的借款用于子公司收購一家企業，現企業關停，子公司無力償還該筆借款，這筆借款怎樣可以報損？

回答者：富老師某省稅局官員

根據貴公司提供的資料“母公司對子公司的借款用于子公司收購一家企業，現企業關停，子公司無力償還該筆借款”。
一是根據國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》公告2011年第25號
第二十二條　企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：
（一）相關事項合同、協議或說明；
（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；
（四）屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；
（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；
母子公司簽訂債務重組協議，按上述政策進行專項申報在稅前扣除。
二是債轉股方法處理。
未簽訂勞動合同的人工費如何開具發票走賬

回答者：時秋紅鉑略答疑講師

【解答】您好！勞務費，即個人所得稅中的勞務報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得，它與工資薪金所得的區別在于勞務報酬是獨立個人從事自由職業取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務活動。
勞務報酬是指所得：指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
建議貴公司首先判斷人工是否存在雇傭和被雇傭的關系，再判斷應計入工資薪金還是勞務報酬。如果是個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得，應開具勞務費發票在稅前列支，否則按工資薪金列支。
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條關于合理工資薪金問題規定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；
（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
根據上述規定，貴公司雇傭人工的費用滿足以上條件的可以按工資薪金項目在稅前扣除。
僅供參考，具體請咨詢當地稅務機關。
收益所有人的籌劃點是什么？

回答者：陳棟 15年+知名稅務專家

這是一個商業問題，不能單純從稅收角度思考因為收取正當的利潤也是確保股東正當的利益。但是從稅收角度，如果發生這樣的行為就需要按照雙邊稅收協定以及境內的法律法規去正常課稅。
股權出售稅金問題

回答者：秦文嬌鉑略答疑講師

股權轉讓所得稅:
根據《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第19號）規定：“一、企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。”
股權轉讓增值稅:
非上市企業未公開發行股票，其股權不屬于有價證券，轉讓非上市公司股權不屬于增值稅征稅范圍；轉讓上市公司股權應按照金融商品轉讓稅目征收增值稅。
即貴公司轉讓非上市公司的股權不繳納增值稅,但要繳納所得稅。
方案二
增值稅：政府以1000萬價款購買被投資企業全部房屋和土地，該公司注銷，貴公司作為投資企業，不涉及增值稅。
所得稅：國家稅務總局公告2010年第6號規定，企業對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。
《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《根據企業所得稅法實施條例》第十一條規定，投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。
老師好，我們公司，涉及的項目比較多，想找2個審計公司審計，原始憑證只有一份，這個怎么處理？

回答者：時秋紅鉑略答疑講師

【解答】您好！審計是審計機關依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產，監督財政收支、財務收支真實、合法和效益的行為。
工程項目審計工作的依據應當是雙方的合同約定，即按照合同的約定來履行工程項目審計。該合同應當明確約定了該委托審計項目名稱、目的、委托審計的時間、結算方式、收費標準及違約責任等，雙方應當按照合同實際履行。
法律沒有限制一個工程項目不能有2家審計（只要委托單位有錢支付），但是沒有違約的情況下，不論委托方選擇哪家的審計報告，都應當向審計報告的受托方按照約定支付費用，否則委托人構成違約，應當承擔違約責任。
審計時只有一套原始憑證，可以把兩家審計機構工作時間錯開就行。
僅供參考，具體請咨詢當地稅務機關。
請問老師，小規模納稅人年銷售額超過多少會被轉為一般納稅人呢？現在我公司屬于小規模納稅人，全年要開出銷售發票200萬元，這樣會被轉為一般納稅人嗎？

回答者：時秋紅鉑略答疑講師

【解答】您好！《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
　第二十八條條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為：
　　（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；
　　（二）除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。
　　本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。
第二十九條年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。
財稅【2016】36號附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》
第三條納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。
年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。
第四條年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。
第五條符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。
除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。
財稅【2016】36號附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（五）一般納稅人資格登記。
《試點實施辦法》第三條規定的年應稅銷售額標準為500萬元（含本數）。財政部和國家稅務總局可以對年應稅銷售額標準進行調整。
根據上述規定，來判斷貴公司是否達到了一般納稅人標準（不知貴公司從事的是什么行業）。
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