建筑行業的稅務風險

建筑行業,項目未結束,先收部分款項,都掛在預收帳款項目上,有什么好的處理建議?有什么風險不?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-09-22 13:37
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2015-09-22 13:40

    《營業稅暫行條例》第十二條規定:“營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。”《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條又規定:“納稅人提供建筑業或者租賃業勞務,采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。”根據上述規定,建安企業納稅義務發生時間可以歸納為以下三點:

      一是采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;

      二是與發包方(或建設方,下同)簽訂了書面合同,如合同明確規定付款日期的,按合同規定的付款日期為納稅義務發生時間;合同未明確付款日期的,其納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款或者取得索取營業收入款憑據(如竣工結算報告)的當天;

      三是與發包方未簽訂書面合同,其納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款或者取得索取營業收入款憑據(如竣工結算報告)的當天。

    從上述三方面可以看出,不管是預收款還是應計營業收入,都有納稅義務發生的時間問題,即到了稅法規定納稅義務發生的截止時點,建安企業就應該在截止時點前履行已經發生的納稅義務。如果被稅務局查處,稅務局會認為建安企業故意隱匿預收款及推遲預收款入賬時間,其目的就是為了推遲納稅義務的發生時間,無償占用稅款資金。由于建安企業從工程開始施工前就陸續發生預收款,直到最后的工程竣工結

    算,這中間不僅時間跨度很長,而且預收款的金額也很大,如果形成納稅義務后不及時納稅,一旦被稅務機關發現,建安企業不僅要繳納大額滯納金,而且還要被處以大額罰款。

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