賬款無法回收

公司有一筆200萬的借款,收不回來,賬務如何處理,是否向稅務機關備案?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2015-10-15 09:04
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2015-10-15 09:34

    賬務處理

    (1)計提壞賬時:

    借:資產減值損失-其他應收款

    貸:壞賬準備

    (2)確認損失時:

    借:壞賬準備

    貸:其他應收款

      滿足相關條件可以作為損失稅前扣除,

     

    政策依據

    《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十二條企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認:(一)相關事項合同、協議或說明;(二)屬于債務人破產清算的,應有人民法院的破產、清算公告;(三)屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;(四)屬于債務人停止營業的,應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明;(五)屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;(六)屬于債務重組的,應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明;(七)屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。第二十三條企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。

      

    第二十四條企業逾期一年以上,單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項,會計上已經作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。

     

    證據資料

    逾期三年以上應收款項形成的壞賬損失企業因逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理而需確認的壞賬損失應提供以下證據:

    ①相關事項合同、協議或說明;

    ②企業對逾期三年以上未收回應收款項做壞賬損失處理的說明;

    ③會計做損失處理的憑證;

    ④會計核算賬務處理憑證(包括初始入賬及后續證明應收賬款余額變化的相關核算憑證);

    ⑤法定資質中介機構出具的專項報告(專項報告應包括證明債務人已無力清償債務的內容)。

    (企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣,并加蓋公章。)

     

    報送形式

    按照國家稅務總局公告2011年第25號第八條 的規定,屬于專項申報的資產損失,企業應逐項(或逐筆)報送申請報告。企業申報扣除貨幣資產損失、非貨幣資產損失和債權性投資損失時應分別報送各類損失的申請報告;企業申報扣除債權性投資損失之外的投資損失(包括股權性投資損失、委托貸款損失、委托理財損失、擔保損失和關聯交易損失等)、其他資產損失時應逐筆報送申請報告。申請報告應注明申報企業名稱、損失類型、損失明細、損失金額、損失發生的時間、損失的原因、企業對申報損失真實可靠性的聲明等內容。

     

    【流程】

    專項申報資產損失

    采取專項申報扣除資產損失的企業應向稅務機關報送《企業資產損失專項申報扣除情況表》、《申請報告》、《提交資料清單》和損失證據資料等資料。各項資料的具體報送要求如下:

    (1)《企業資產損失專項申報扣除情況表》

    企業向所在地主管稅務機關申報扣除專項申報資產損失應按規定要求填報《企業資產損失專項申報扣除情況表》(以下簡稱《專項申報表》),《專項申報表》一式兩份,一份稅務機關留存,一份留存企業備查。

     

    (2)申請報告

    企業應逐項或逐筆報送申請報告。其中:企業申報扣除貨幣資產損失、非貨幣資產損失和債權性投資損失時應按損失大類分別報送各類損失的申請報告;企業申報扣除債權性投資損失之外的投資損失(包括股權性投資損失、委托貸款損失、委托理財損失、擔保損失和關聯交易損失等)、其他資產損失時應逐筆報送申請報告。

    申請報告應注明申報企業名稱、損失類型、損失明細、損失金額、損失發生的時間、損失的原因、企業對申報損失真實可靠性的聲明等內容。

     

    (3)提交資料清單

    企業應按損失明細逐筆填報《提交資料清單》,《提交資料清單》應列明報送的各項損失證據名稱(證據名稱詳見本《操作指南》第三條《專項申報資產損失應報送的證據》中的相關規定)

     

    (4)證據資料

    企業應按本《操作指南》第三條《專項申報資產損失應報送的證據》列明的各項損失應報送證據報送相關證據資料。

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