貿易公司是否能抵扣進項稅

本公司為貿易公司(一般人),從國內采購商品銷售,銷售方式有出口和內銷兩種,出口銷售實行退稅,內銷銷售開具增值稅發票,依法申報繳納增值稅。  問題1、若購入商品時可以確定未來是出口還是內銷的,未來出口商品采購增票可以申請認證抵扣,出口當期能否再作進項稅額轉出?  問題2、若購入商品時不能確定未來是出口還是內銷的,其采購增票是否可以全部申請認證抵扣,待出口當期再將對應出口商品作進項稅額轉出?
所屬話題: 出口退稅
匿名用戶 提問于 2015-10-22 08:46
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2015-10-22 08:56

    1、《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第二條增值稅退(免)稅辦法規定,適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務,按照下列規定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。
      (二)免退稅辦法。不具有生產能力的出口企業(以下稱外貿企業)或其他單位出口貨物勞務,免征增值稅,相應的進項稅額予以退還。
      根據上述規定,外貿企業出口貨物適用免退稅辦法,即出口貨物免征增值稅,該貨物的進項稅額予以退還。結合增值稅納稅申報表填表說明,該享受退免稅政策的出口貨物的進項稅額不應參與企業增值稅的計算,認證通過后,應作為“待抵扣進項稅額”,不能進行進項抵扣。

    2、《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第九條出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的其他規定中規定:
      (三)外貿企業核算要求
      外貿企業應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額,若購進貨物時不能確定是用于出口的,先記入出口庫存賬,用于其他用途時應從出口庫存賬轉出。
      《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)規定:
      (六)出口貨物轉內銷證明
      外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的,以及已申報退(免)稅的出口貨物發生退運并轉內銷的,外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。申請開具出口貨物轉內銷證明時,應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》(見附件39),提供正式申報電子數據及下列資料:
      1.增值稅專用發票(抵扣聯)、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件;
      2.內銷貨物發票(記賬聯)原件及復印件;
      3.主管稅務機關要求報送的其他資料。
      外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時,以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。
      根據上述規定,外貿企業購進貨物時不能確定是用于出口和內銷,先記入出口庫存賬。待該貨物用于內銷時,應于發生內銷的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。開具證明時提供正式申報電子數據及上述列明資料。外貿企業在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時,以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。填列在增值稅納稅申報表附列資料(表二)中的(三)外貿企業進項稅額抵扣證明對應欄次中。

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